Η Εφαρμογή της ανάλωσης κεφαλαίου, η διαχρονική εξέλιξή της και η επίδραση στην κάλυψη τεκμηρίων δαπανών διαβίωσης που εφαρμόζεται στην φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων.
The application of capital consumption, its evolution over times and the effect on the coverage of presumptions of living expenses that apply to the income tax of individuals.
Μεταπτυχιακή διπλωματική εργασία
Συγγραφέας
Παναγάκου, Λοκριτία
Ημερομηνία
2022-05-27Επιβλέπων
Μακρής, ΗλίαςΘεματική επικεφαλίδα
Φορολογία ; Τεκμαρτό εισόδημαΛέξεις κλειδιά
Φορολογία ; Τεκμήρια ; Ανάλωση κεφαλαίου ; Ελάχιστη φορολογία ; Αντικειμενικές δαπάνες απόκτησης ; Τεκμαρτό εισόδημα ; Taxation ; Presumptions ; Capital consumption ; Minimum taxation ; Objective acquisition costs ; Imputed incomeΠερίληψη
Στη χώρα μας, η δεινή οικονομική κατάσταση που άρχισε να γίνεται ορατή από το 2010, οδήγησε την πολιτεία στην υιοθέτηση εναλλακτικών αλλά και ταυτόχρονα σκληρών φορολογικών πρακτικών υπολογισμού του ελάχιστου ποσού φορολογίας, ώστε με την αντιμετώπιση φαινομένων φοροδιαφυγής και φοροαποφυγής να προβεί σε αύξηση των δημοσίων εσόδων της.
Στην παρούσα εργασία επιχειρείται η εμβάθυνση ενός εκ των εναλλακτικών τρόπων υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, με τη χρήση τεκμηρίων διαβίωσης καθώς και ο προσδιορισμός της ανάλωσης κεφαλαίου που επικαλούνται οι φορολογούμενοι με την υποβολή της εκάστοτε δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, για την κάλυψη των τεκμηρίων αυτών. Βασικός σκοπός, είναι η παράθεση του νομοθετικού πλαισίου, όπως αυτό διαμορφώνεται στην πάροδο του χρόνου, με τις συνεχείς αλλαγές και τροποποιήσεις που έχει υποστεί και η αναλυτική παρουσίαση των βημάτων που ακολουθούνται για τον προσδιορισμό της ανάλωσης κεφαλαίου, τόσο σε θεωρητικό επίπεδο, όσο και μέσω αναλυτικών παραδειγμάτων κατά την εφαρμογή της.
Αρχικά, και για την καλύτερη κατανόηση του εννοιολογικού περιεχομένου τόσο των τεκμηρίων όσο και της ανάλωσης κεφαλαίου προηγούμενων ετών, επισημαίνονται βασικές φορολογικές έννοιες της Ελληνικής Φορολογικής Νομοθεσίας, παρατίθενται οι γενικές αρχές του φορολογικού δικαίου και αναλύεται η φορολογική διαδικασία που ακολουθείται κατά την υποβολή των Δηλώσεων Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων. Επιπλέον, με παράθεση χρηστικών πληροφοριών, επιδιώκεται η ομοιόμορφη τήρηση ενιαίων γενικών αρχών και διαδικασιών εν μέσω της πολυπλοκότητας της φορολογίας, από πολίτες , φοροτεχνικούς και κρατικούς λειτουργούς, καθώς αυτό συνιστά βασική προϋπόθεση στη διασφάλιση της αποτελεσματικής οργάνωσης και λειτουργίας όλων.
Παρότι η εφαρμογή του εναλλακτικού αυτού τρόπου φορολόγησης αναδείχτηκε σε ένα σημαντικό δημοσιονομικό εργαλείο για την κάλυψη των ελλειμμάτων του προϋπολογισμού, επέφερε δυσανάλογα φορολογικά βάρη στους πολίτες. Αυτή όμως η φορολογική επιβάρυνση αντισταθμίστηκε από το «ισχυρό εργαλείο» της ανάλωσης κεφαλαίου προηγούμενων ετών.
Περίληψη
In our country, the dire financial situation, apparent since 2010, has led the state to adopt alternative and at the same time harsh tax practices to calculate the minimum amount of taxation, in order to avoid tax evasion phenomena to increase public revenues.
In the present thesis, an attempt is made to deepen one of the alternative ways of calculating the personal income tax, by using presumptions on living expenditures as well as the determination of the capital consumption invoked by the taxpayers by submitting the respective income tax return, to cover these presumptions. The main purpose of this thesis is to present the legislative framework, as it is formed over time, with the constant changes and modifications undergone and the detailed presentation of the steps followed to determine the consumption of capital, both at a theoretical level and through detailed examples in its application.
Initially, for a better understanding of the conceptual content of both the presumptions and the capital consumption of previous years, the factors related to income tax are defined, the general principles of tax law are presented and the tax procedure followed during the submission of personal income tax returns is analyzed. In addition, by providing useful information as well as focusing on points of reaction and possibly legislative intervention that need special attention, the consistent abidance of general principles and procedures is sought, amid the complexity of taxation, by citizens, tax and government officials, as this constitutes a basic condition in ensuring the effective organization and operation.
Although the implementation of this alternative method of taxation has become an important fiscal tool to cover budget deficits, it has placed a disproportionate tax burden on citizens. However, this tax burden was counterbalanced by the "powerful tool" of capital consumption of previous years.