Λογιστική Απάτη-Ο ρόλος του εσωτερικού και του εξωτερικού ελεγκτή
Accounting Fraud-The role of the internal and external auditor
Μεταπτυχιακή διπλωματική εργασία
Συγγραφέας
Φιλοκώστα, Χριστίνα
Ημερομηνία
2022-09Επιβλέπων
Γιαννόπουλος, ΒασίλειοςΘεματική επικεφαλίδα
Λογιστική απάτη ; Εσωτερικός έλεγχοςΛέξεις κλειδιά
Λογιστική απάτη ; Εταιρικά σκάνδαλα ; Εσωτερικός έλεγχος ; Εξωτερικός έλεγχος ; Accounting fraud ; Corporate scandals ; Internal audit ; External auditΠερίληψη
Οι λογιστικές απάτες είναι ένα παγκόσμιο πρόβλημα που επηρεάζει όχι μόνο τον επιχειρηματικό κόσμο αλλά και την οικονομία. Σε έκθεση της ACFE το 2022, η ετήσια ζημιά εκτιμήθηκε σε 3,6 δισεκατομμύρια δολάρια, με μέση ζημιά ανά περίπτωση 1,8 εκ. δολάρια. Στόχος της παρούσας εργασίας ήταν η διερεύνηση του τρόπου συμβολής του ελέγχου στην αποτροπή ή την έγκαιρη αποκάλυψη περιπτώσεων λογιστικής απάτης. Η έρευνα ήταν κατά κύριο λόγο βιβλιογραφική, εστιάζοντας στα αποτελέσματα πρόσφατων εμπειρικών μελετών. Για την καλύτερη κατανόηση του ρόλου και της εμπλοκής του ελέγχου στην πρόληψη και την αποκάλυψη της λογιστικής απάτης εξετάστηκαν δύο μελέτες περίπτωσης, αυτής του σκανδάλου της Enron που αποκαλύφθηκε το 2001 και της Luckin Coffee που αποκαλύφθηκε το 2020.
Το φαινόμενο της λογιστικής απάτης διατηρείται αλλάζοντας μορφές και τεχνικές και εξακολουθεί να προβληματίζει τους εμπλεκόμενους φορείς, δημιουργώντας την ανάγκη για ακόμα πιο ισχυρό και αποτελεσματικό πλαίσιο ελέγχου και εποπτείας. Ο έλεγχος των επιχειρήσεων και ειδικά σχετικά με την αποτροπή της λογιστικής απάτης είναι ένα πολύπλευρο ζήτημα με δυναμικό χαρακτήρα, όπως δυναμική είναι η εξέλιξη της επιχειρηματικότητας και των διαδικασιών και των συνθηκών άσκησής της.
Η πρόληψη και ο εντοπισμός της εταιρικής απάτης είναι κατά κύριο λόγο ευθύνη της διοίκησής της. Παρόλα αυτά η σημασία του εσωτερικού και του εξωτερικού ελέγχου είναι μεγάλη και συνδυαστικά μπορούν να γίνουν αρωγοί σε αυτή την προσπάθεια. Ένα αποτελεσματικό σύστημα εσωτερικού ελέγχου αυξάνει το επίπεδο ευαισθητοποίησης σε μια επιχείρηση και δημιουργεί ένα πλαίσιο για την αποτροπή της απάτης. Σε αυτή την προσπάθεια η σημασία της τεχνολογίας είναι μεγάλη, καθώς μπορεί να διευκολύνει τον άμεσο και αποτελεσματικό εντοπισμό της απάτης. Από όποια προσέγγιση και αν εκτελείται ο έλεγχος μόνο προς όφελος της ορθής επιχειρηματικής πρακτικής και της προστασίας των επενδυτών μπορεί να είναι. Η αντιμετώπιση του ζητήματος, μπορεί να επιτευχθεί αν αυξηθεί η ευαισθητοποίηση σχετικά με τη σημασία της πολυμερούς συνεργασίας και εδραιωθεί ηθική κουλτούρα στις επιχειρήσεις.
Περίληψη
Accounting fraud is a global problem that affects not only the business world but also the economy. In a 2022 ACFE report, the annual loss was estimated at $3.6 billion, with an average loss per case of $1.8 million. The aim of this work was to investigate the contribution of auditing to the prevention or timely disclosure of cases of accounting fraud. The research was primarily bibliographic, focusing on the results of recent empirical studies. In order to understand better the role and involvement of control in the prevention and detection of accounting fraud, two case studies were examined, that of Enron scandal revealed in 2001 and Luckin Coffee scandal revealed in 2020.
The phenomenon of accounting fraud persists by changing forms and techniques and continues to trouble the parties involved, creating the need for an even stronger and more effective auditing and supervision framework. The audit of businesses and especially regarding the prevention of accounting fraud is a multifaceted issue with a dynamic character, just as dynamic is the evolution of entrepreneurship and the processes and conditions of its exercise.
The prevention and detection of corporate fraud is primarily the responsibility of managers. Nevertheless, the importance of internal and external control is great and combined they can be helpful in this effort. An effective internal control system raises the level of awareness in a business and creates a framework to prevent fraud. In this effort, the importance of technology is great, as it can facilitate the immediate and effective detection of fraud. By whatever approach the audit is performed, it can only be in the interest of sound business practice and investor protection. Addressing the issue can be achieved by raising awareness of the importance of multilateral cooperation and establishing an ethical culture in business.